一般纳税人增值税计算与审核要点.pdfVIP

四、一般应纳税额计算的审核

一般计算本月应纳额采用当期购进扣税法：

应纳税额=当期销项税额－当期进项税额

重点：一是销项税额如何计算；二是进项税额如何抵扣。

（一）销项税额计算的审核

销项税额是销售货物或应税劳务以及应税服务，按照销售额或应税劳务

以及服务收入和税率计算并向方以及接受劳务、接受服务方收取的额，其计算方

法为：销项税额=销售额×税率

一般销售方式下的销售额：是销售货物或应税劳务以及应税服务向方收

取的全部价款和价外费用（即价外收入，如违约金、滞纳金、赔偿金、延期付款利息、包装

费、包装物、装卸费等）。

1.销售额=价款＋价外收入

【提示】价外收入视为含的收入，必须换算为不含入再并入销售额。

【例题·简答题】税务师在ABC公司有关账目时，发现每个季度末“财务费用”

借方都有一笔红字冲转，经核实，该公司2013年向各地销售电子设备，部分方没

有及时付款，ABC公司向欠款的方按季收取所欠货款的利