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2025-2026年税务师考试税收筹划策略专项题库

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）

1.企业在设立分支机构时，若选择设立为分公司，则其法律地位和税务处理方式与总公司有何本质区别？分公司不具有法人资格，其经营所得需与总公司合并缴纳企业所得税，但在税务管理上可独立申报增值税。分公司不具有法人资格，其经营所得需与总公司合并缴纳企业所得税，且在税务管理上需完全依附于总公司。分公司具有独立的法人资格，其经营所得可独立缴纳企业所得税，但在税务管理上仍需接受总公司的指导。分公司具有独立的法人资格，其经营所得可独立缴纳企业所得税，且在税务管理上完全独立于总公司。

（正确

参考答案：B）

2.某小型微利企业2024年度应纳税所得额为50万元，其适用的减半征收企业所得税政策是按照50%的税率征收，还是按照20%的税率征收？根据现行政策，小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。因此，该企业应纳税所得额为50万元，减按12.5%计入应纳税所得额，即6.25万元，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为10%。小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得