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2026年税务师考试税务筹划案例研究

一、案例分析题（共3题，每题20分，共60分）

案例一：高新技术企业税务筹划——深圳某半导体企业

背景：

深圳某半导体制造企业（以下简称“A公司”）成立于2015年，注册资本5000万元，主营芯片研发与生产。2023年，A公司实现销售收入2亿元，利润总额3000万元，已享受高新技术企业15%的企业所得税优惠。公司计划2024年扩大研发投入，预计研发费用将增加2000万元，但销售收入预计增长10%至2.2亿元。目前，A公司面临以下问题：

1.现行企业所得税优惠政策是否可持续？若未来被认定为非高新技术企业，税负将大幅增加，如何筹划？

2.如何通过税收优惠最大化研发费用加计扣除的效益？

3.若公司考虑上市，股权激励计划如何设计以降低税负？

要求：

1.分析A公司当前享受的高新技术企业税收优惠及其限制条件。

2.提出A公司未来3年的税务筹划方案，包括税收风险评估与应对措施。

3.设计股权激励方案的税务筹划方案，并说明其税收影响。

案例二：跨境业务税务筹划——上海某跨境电商企业

背景：

上海某跨境电商企业（以下简称“B公司”）主要通过亚马逊平台销售家居用品，2023年实现跨境销售收入5000万美元，其中出口货物占80%（FOB价），进口货物占20%（含原材料采购）。公司主要面临以下问题：

1.