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预期损失模型(ECL)在IFRS9下的应用

一、引言：IFRS9与预期损失模型的诞生背景

2008年全球金融危机爆发后，旧有金融工具会计准则IAS39的缺陷被广泛诟病，其中“已发生损失模型”的顺周期性尤为突出——该模型仅在损失事件实际发生后才允许计提减值准备，导致金融机构在危机集中爆发时大规模补提减值，进一步加剧了市场恐慌和信贷收缩（巴塞尔委员会，2010）。为解决这一问题，国际会计准则理事会（IASB）历经多年研究与修订，于2014年正式发布《国际财务报告准则第9号——金融工具》（IFRS9），核心变革之一便是引入“预期损失模型（ECL）”替代传统的已发生损失模型。

预期损失模型的核心逻辑是