2026年中级会计职称考试预测模拟题及考点详解.docxVIP

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2026年中级会计职称考试预测模拟题及考点详解

一、单选题（共5题，每题2分）

1.关于企业固定资产折旧的税会差异处理，以下说法正确的是（）。

A.税法允许加速折旧，会计准则要求直线法折旧时，产生的差异属于时间性差异

B.企业自行建造固定资产，达到预定可使用状态前发生的折旧费用，税法不允许税前扣除，会计准则允许计入成本，属于永久性差异

C.经营租赁方式租入固定资产的折旧，税法不允许税前扣除，会计准则要求计提折旧，属于永久性差异

D.固定资产减值准备计提的折旧，税法不允许税前扣除，会计准则允许计提，属于时间性差异

答案：A

解析：

-选项A：税法允许加速折旧（如双倍余额递减法），会计准则要求直线法折旧，两者处理方法不同，但未来期间能够转回，属于时间性差异。

-选项B：企业自行建造固定资产达到预定可使用状态前的折旧费用，税法不允许税前扣除，会计准则计入成本，未来税法会补扣，属于时间性差异，非永久性差异。

-选项C：经营租赁方式租入固定资产的折旧，税法不允许税前扣除，会计准则要求计提折旧，差异无法转回，属于永久性差异。

-选项D：固定资产减值准备计提的折旧，税法不允许税前扣除，会计准则允许计提，差异无法转回，属于永久性差异。

2.某上市公司2025年12月购入一项管理用无形资产，原值500万元，预计使用年限5年，无残值。