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研发投入统计口径与研发费用加计扣除税务口径填报实操指引

一、前言

为厘清企业研发投入科技统计数据、税务研发费用加计扣除两个口径差异，规范企业从会计账面数据拆分填报两套报表，避免出现“两套报表数据强行调平、费用归集错漏等问题”，特制定本填报指引。

政策依据：

1.统计口径：《研究与试验发展（RD）投入统计规范（试行）》

2.税务加计扣除口径：《财政部税务总局关于进一步完善研发费用税前加计扣除政策的公告》

核心原则：会计账面为原始数据源；统计研发投入费用口径范围最宽；税务加计扣除口径在统计口径基础上做剔除、限额、折算调整；两套报表数据允许存在合理差异。

二、两个口径分别包含范围

1.统计口径包含范围

统计口径研发费用包含人员人工费用、直接投入费用、折旧费用与长期待摊费用、无形资产摊销费用、设计费用、装备调试费用与试验费用、委托外部研发费用、其他费用八大类，填报数据须与企业财务账套研发相关会计科目、研发支出辅助账归集的研发费用保持匹配。

人员人工费用指报告期内企业为研发人员支付的工资薪金、养老、医疗、失业、工伤、生育五项基本社会保险及住房公积金，同时包含外聘研发人员对应的劳务费用；填报数据需和研发支出辅助账里归集的人员人工费用保持一致，行业填报特征存在差异，服务业企业本项费用在整体研发费用中占比普遍偏高，填报审核时需关注人均人工费用数值，确保区间合理，避免出现金额