记账实操-企业出售已使用小汽车财税处理.pptx

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（二）一般纳税人增值税+分录（两种核心情形）

情形1：购车时已抵扣13%进项（2019年后购入绝大多数车辆）

出售时必须按13%计提销项税额，无简易计税优惠，可开具专票、普票。

例：含税售价11300元

不含税收入=10000元，销项税额=1300元借：银行存款11300

贷：固定资产清理10000

贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1300

情形2：购车时未抵扣进项（营改增前购入、小规模期间购入）

适用政策：3%征收率减按2%缴纳增值税，只能开具普票，不得开具专票。计税公式：不含税销售额=含税售价÷(1+3%)应交增值税