外币交易会计处理及案例分析.pdfVIP

第十五章外币折算（二）

★考.外币项目在资产负债表日或结算日的处理

【例题·15-7】沿用【例15-2】（应付账款300000，汇率6.83），，甲公司尚未向乙公司支付

所欠货款，当日即期汇率为1=6.81元。

则对该笔产生的外币货币性项目“应付账款”采用期末即期汇率进行折算，折算为记账本位币2043000元

（300000×6.81），与其原记账本位币之差额6000元计入当期损益。

【解析】甲公司账务处理为：

借：应付账款—乙公司（）6000

贷：财务费用—汇兑差额6000

其中：应付账款—乙公司（）=[300000×（6.81-6.83）]

【例题·单选题】甲公司的记账本位币为，其外币采用日的即期汇率折算。2×19年11月1日，甲公司向

借入期限为3个月、年利率为2.4的1