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2026年CPA税法二考试真题及答案

1.某小型微利企业2025年应纳税所得额为280万元，从业人员150人，资产总额4500万元，该企业2025年应缴纳企业所得税（）万元。

A.14B.28C.7D.21

答案：A

解析：根据截至2027年底延续的小型微利企业所得税优惠政策，符合条件的小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的，减按25%计入应纳税所得额，按20%税率缴纳企业所得税。本题中该企业从业人员数量、资产总额、应纳税所得额均符合小型微利企业认定条件，应缴纳企业所得税=280×25%×20%=14万元。

2.某居民企业2025年实际支出的工资薪金总额为800万元，职工福利费支出130万元，拨缴的工会经费15万元，职工教育经费支出65万元，该企业在计算2025年应纳税所得额时，准予扣除的三项经费合计为（）万元。

A.191B.200C.210D.185

答案：A

解析：根据企业所得税税前扣除规则，职工福利费扣除限额为工资薪金总额的14%，工会经费扣除限额为工资薪金总额的2%，一般行业企业职工教育经费扣除限额为工资薪金总额的8%。本题中，职工福利费扣除限额=800×14%=112万元，实际发生130万元，准予扣除112万元；工会经费扣除限额=800×2%=16万元，实际发生15万元，准予扣除15万元；职工教育经费扣除限额=800×8%=64万元，实际发生65万