外币交易会计处理原则与实务案例分析.pdfVIP

【知识点】外币的处理★★★

（一）处理原则

1.发生日

（1）对于发生的外币，应当将外币金额折算为记账本位币金额。

（2）外币应当在初始确认时，采用发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统

合理的方法确定的、与发生日即期汇率近似的汇率折算。

（3）企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折

算，而是采用日即期汇率折算。这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差

额。

2.资产负债表日及结算日

（1）货币性项目。资产负债表日及结算日，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于初始

入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额一般计入当期损益。

【政策解读】

外币预收账款和预付账款是货币性项目还是非货币性项目，上述项目在资产负债表日是否会产生汇兑损益？

【解答】外币预收账款和预付账款均不满足货币性项目的定义，属于以成本计量的外币非货币性项目。在资产负债表

日，以成本计量的外币非货