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2026年高层次会计专家系列培训结业考试题

一、单项选择题（共10题，每题2分，共20分）

1.背景：某上市公司适用的企业所得税税率为25%，2025年度实现税前会计利润1000万元，其中业务招待费超标80万元，公益性捐赠支出超标20万元（符合税法规定的扣除限额为25万元）。假定无其他纳税调整事项，该公司2025年度应交企业所得税为：

A.250万元

B.252万元

C.237.5万元

D.262.5万元

2.背景：某企业于2025年1月1日购入一项管理用无形资产，原值600万元，预计使用年限10年，预计净残值0万元，采用年限平均法计提摊销。2026年12月31日，该无形资产发生减值，其可收回金额为300万元。则2026年度该无形资产的账面价值为：

A.300万元

B.360万元

C.330万元

D.240万元

3.背景：某外贸企业出口货物一批，离岸价为100万美元（汇率6.8），按规定退税率15%。该批货物应退增值税：

A.132万元

B.105万元

C.90万元

D.108万元

4.背景：某企业采用融资租赁方式租入一台设备，租赁期为5年，每年末支付租金100万元，折现率6%。该设备的入账价值为：

A.421.24万元

B.500万元

C.563.64万元

D.311.81万元

5.背景：某