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2026年最新税务师实务（二）真题及答案解析

1.根据2025年国家税务总局修订的《数电票开具和使用管理规程》，下列关于试点纳税人通过电子发票服务平台开具红字数电票规则的表述，正确的是（）。

A.受票方已将数电票专票用于申报抵扣的，需由受票方填开《红字发票信息确认单》后，开票方即可全额或部分开具红字数电票，无需追回已交付的蓝字发票

B.受票方未将数电票用于申报抵扣且能够退回蓝字发票原件的，需由开票方填开确认单经受票方签字确认后，方可开具红字数电票

C.数电票红冲时实行“一蓝一红”对应规则，一张红字发票必须全额对应一张蓝字发票，不支持多张蓝字发票对应一张红字发票或部分红冲

D.试点纳税人开具红字数电票后，需打印纸质版加盖公章报送主管税务机关备案，方可抵减当期增值税销项税额或冲减对应成本费用

【答案】A

【解析】选项B错误，根据2025年新修订的《数电票开具和使用管理规程》，受票方未用于申报抵扣且能够确认未将发票入账的，由开票方发起红字确认单后无需受票方确认，可直接开具红字数电票；选项C错误，数电票支持多蓝对一红、部分金额红冲，无需逐一对应蓝字发票全额开具红票，纳税人可根据实际交易折让、退回的金额选择部分红冲，也可将多张同税率同受票方的蓝字发票合并开具一张红字发票；选项D错误，红字数电票开具后系统自动同步征纳双方的发票数据和申报数据，无需纳税人报送纸质材料备案，系统自动实现销项税额