税法基本原则与适用规则.pdfVIP

第一章税法总论

第02讲税法原则

第二节税法原则

【知识点1】税法基本原则

【考情分析】重要考点

税法的原则反映活动根本属性，包括税法基本原则和税法适用原则。

基本原则（4个）：法定、税法公平、效率、实质课税。

适用原则（6个）：法律优位、法律不溯及既往、新法优于旧法、特别法优于普通法、实体从旧程序

从新、程序优于实体。

一、法定原则——基本原则

三中全会《决定》中提出“法定原则”，首次在文件中明确提出这一最根本

的原则。

（一）含义：税法主体的权利义务必须由法律加以规定，税法的各类构成要素都必须且只能由法律予

以明确。

（二）内容

1.要件法定原则——角度

国家对其开征的任何税种都必须由法律对其进行专门确定才能实施；征税要素的变动都应当按相关法

律的规定进行；征税各个要素的规定应尽量明确。

2.税务原则——征收程序法定

中要对各个税种征收的法定程序加以明确规定；征税机关及其工作人员在征税过