持有至到期投资的会计处理实战例题.pdfVIP

持有至到期投资的会计处理例题

（一）持有至到期投资核算应设置的会计科目

“持有至到期投资”科目核算企业持有至到期投资的摊余成本。分别设置“成本”、

备的持有至到期投资价值以后又得以恢复的应当在原已计提的减值准备金额范围内按照已恢复的金额借记持有至到期投资减值准备等科目贷记资产减值损失计提的持有至到期投资减值准备科目坏账准备存货跌价准备能转回存货跌价准备在原已计提的减值准备金额范围内按照

“利息调整”、“应计利息”等明细科目进行核算。?

（二）持有至到期投资的取得

★企业取得持有至到期投资应当按照公允价值计量，取得持有至到期投资所发生的交

易费用计入持有至到期投资的初始确认金额。（区别交易性金融资产的交易费用，记入投

资收益。）

企业取得持有至到期投资支付的价款中包含已到付息期但尚未领取的债券利息，应当

单独确认为应收项目（应收利息），不构成持有至到期投资的初始确认金额。

★借：持有至到期投资——成本（面值）

承例根据约定x年月日甲公司按期收到C公司支付的第年债券利息元并按照摊余成本和实际利率确认的投资收益为元x年月日甲公司按期收到C公司支付的第年债券利息元并按照