企业研发费用加计扣除政策要点与操作指南.pdfVIP

知识点：加计扣除

（一）研究开发费

1.一般企业：自至，企业开展研发活动实际发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期

损益的，在按规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的75%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的175%摊

销。

【知识点拨1】一般企业指除制造业企业、科技型中小企业以外的企业，且不属于烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零

售业、业、租赁和商务服务业、业企业。因为前者加计100％扣除；后者加计扣除。

【知识点拨2】期限性提高研发费用加计扣除比例的规定。现行适用研发费用税前加计扣除比例75%的企业，在2022年10

月1日至期间，税前加计扣除比例提高至100％。

企业可以按照自行选择其中法确定第4季度研发费用：

（1）按实际发生数计算；

（2）按全年实际发生的研发费用乘以后的经营月份数占其2022年度实际经营月份数的比例计算。

2.制造业企业(2021.1.1日起)、科技型中小企业(2022.1.1日起)，按照研究开发费用的100%加计扣除；形成无形资产的，按

照无形资产成本的200%摊销；

制造业企业：