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2025-2026年税务师考试税收筹划专项训练题库

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）

1.企业在设立分支机构时，若选择设立为分公司，则其法律地位和税务处理方式与总公司有何本质区别？分公司不具有法人资格，其经营所得需与总公司合并缴纳企业所得税，但在税务管理上可独立申报增值税。分公司不具有法人资格，其经营所得需与总公司合并缴纳企业所得税，且在税务管理上需完全依附于总公司。分公司具有独立的法人资格，其经营所得可独立缴纳企业所得税，但在税务管理上仍需接受总公司的指导。分公司具有独立的法人资格，其经营所得可独立缴纳企业所得税，且在税务管理上完全独立于总公司。

（正确

参考答案：B）

解析：分公司不具有法人资格，是总公司的一部分，其民事责任由总公司承担。在税务处理上，分公司的经营所得需与总公司合并申报企业所得税，但在增值税等流转税方面，分公司可以独立申报。选项A和D错误，因为分公司不具有独立的法人资格。选项C错误，因为分公司在税务管理上需接受总公司的指导，但并非完全依附。

2.某小型微利企业2025年度应纳税所得额为50万元，其适用的企业所得税优惠率为多少？根据现行政策，年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按12.5%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所