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第三节应付债券（一）应付债券发行的账务处理无论是按面值发行，还是溢价或折价发行，均按债券面值计入“应付债券”账户的“债券面值”明细账户，实际收到的价款与面值的差额，均计入“利息调整”明细账户。账务处理程序如下：借：银行存款应付债券———利息调整（折价）贷：应付债券———债券面值———利息调整（溢价）发行债券时还会产生有关的发行费用，主要包括委托他人代销债券的手续费或佣金、债券发行的法律费用、债券印刷费等。上一页下一页返回第三节应付债券我国现行企业会计制度规定，企业发行债券时，如果发行费用大于发行期间冻结资产所产生的利息收入，按发行费用减去发行期间冻结资金所产生的利息收入后的差额，根据发行债券筹集资金的用途，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产。在相关资产达到预定可使用或可销售状态前发生的，计入相关资产的成本；在相关资产达到预定可使用状态之后发生的，计入当期财务费用；属于一般借款的，直接计入当期财务费用。如果发行费用小于发行期间冻结资金所产生的利息收入，按发行期间冻结资金所产生的利息收入减去发行费用后的差额，视同发行债券的溢价收入，在债券存续期间计提利息时摊销。上一页下一页返回第三节应付债券（二）应付债券的计息及溢价、折价的摊销公司发行债券，应于规定的付息日，按债券面值和票面利率计算并向债券持有人支付利息。如果