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2026年国际税法题库及分析

一、单项选择题（共10题，每题1分，共10分）

依据当前全球落地的双支柱国际税改方案，支柱一规则核心调整的是以下哪类征税权分配关系

A.跨国企业的全部剩余利润在居民国与来源国之间的分配

B.年合并收入达到指定门槛的超大型跨国集团的部分剩余利润在市场辖区之间的分配

C.传统常设机构取得的常规营业利润在来源国与居民国之间的分配

D.跨境自然人独立劳务取得的全部报酬在劳务发生地与居住地之间的分配

答案：B

解析：双支柱方案中的支柱一核心目标就是修正传统征税权规则，将符合规模要求、面向消费者市场经营的超大型跨国集团的部分剩余利润重新分配给其用户/消费所在地的市场辖区。选项A错误，规则并非覆盖全部剩余利润，仅划定比例的部分剩余利润纳入分配范围；选项C错误，传统常设机构利润分配是原有国际税法规则已经覆盖的内容，不属于支柱一调整的核心范畴；选项D错误，自然人劳务报酬的分配规则不属于支柱一方案的调整对象。

国际税收协定中“受益所有人”身份认定的核心判断标准是

A.取得所得的主体是所得收款方的注册地所在国居民

B.取得所得的主体拥有对所得的所有权、控制权和处置权，不会被导管主体截留所得

C.取得所得的主体在所在国拥有足额的实收资本

D.取得所得的主体的经营范围包含所得对应的业务领域

答案：B

解析：受益所有人规则的设立目的就是规避跨国企业通过设置导管公司