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2025-2026年税务师考试税法冲刺练习题库

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）

1.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列各项支出中，不得税前扣除的是（）

A.企业为开发新产品发生的符合规定的研发费用，按比例加计扣除

B.企业因管理不善导致的库存商品毁损净损失

C.企业支付给关联方的利息费用，按照独立交易原则计算并符合规定

D.企业因安全生产事故支付的赔偿金和罚款

解析：选项D属于行政性罚款，不得税前扣除。企业发生的合理支出包括成本、费用、税金和损失等，其中损失包括非正常损失，但行政性罚款属于非经营性支出。研发费用加计扣除属于税收优惠，关联方利息费用符合规定可扣除，赔偿金属于经营损失可扣除，但罚款不可扣除。该题考查企业所得税税前扣除项目的范围，需掌握成本、费用、税金、损失等项目的具体扣除规定，特别是行政性罚款的禁止扣除规则。

2.某居民企业2024年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出15万元。该企业适用的所得税税率为25%。假设无其他调整