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2025-2026年税务师考试模拟试卷

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）

1.根据我国《企业所得税法》规定，企业发生的与其生产经营活动有关的合理支出，包括成本、费用、税金和损失等，准予在计算应纳税所得额时扣除。下列各项支出中，不得税前扣除的是（）

A.企业为开发新产品发生的符合规定的研发费用，按比例加计扣除

B.企业因管理不善导致的库存商品毁损净损失

C.企业支付给关联方的利息费用，但符合独立交易原则且未超过规定比例

D.企业为员工支付的补充养老保险费，但超过规定扣除限额的部分

【答案】D

【解析】根据《企业所得税法实施条例》规定，企业为员工支付的补充养老保险费，在规定扣除限额内准予扣除，超过部分不得税前扣除。选项A、B、C均属于税前准予扣除的项目。研发费用加计扣除是税收优惠政策，利息费用在符合独立交易原则且未超过规定比例的情况下可以扣除，管理不善导致的库存商品毁损净损失属于经营损失，可以扣除。而补充养老保险费超过规定限额的部分则不允许扣除。因此，正确答案是D。

2.某居民企业2025年度实现营业收入500万元，营业成本300万元，销售费用50万元，管理费用80万元，财务费用30万元，营业外收入20万元，营业外支出10万元。该企业适用