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2026年企业纳税申报实务考试试卷试题及答案

1.某高新技术企业（适用15%企业所得税税率，未按要求留存境外业务相关享受优惠备查资料）2025年境内应纳税所得额为3000万元，其在A国设立的分支机构取得税后应纳税所得额折合人民币400万元，该分支机构已在A国按20%的税率缴纳企业所得税。该企业2025年度企业所得税汇算清缴申报时，实际应缴纳的企业所得税税额为（）万元。

A.450B.475C.500D.525

答案：B。解析：根据现行企业所得税政策，高新技术企业取得境外所得享受15%优惠税率的，需就境外所得对应的研发、收入等指标留存备查符合条件的资料，本题中企业未满足境外所得适用15%税率的条件，因此境外所得需按法定税率25%计算应纳税额。该企业境内应纳税额=3000×15%=450万元，境外税前应纳税所得额=400÷(1-20%)=500万元，境外已纳企业所得税=500×20%=100万元，境外所得抵免限额=500×25%=125万元，可抵免税额为100万元，境外所得应纳税额=125-100=25万元，合计应缴纳企业所得税=450+25=475万元。

2.增值税一般纳税人企业2025年10月购进一栋办公楼，取得增值税专用发票注明税额900万元，该办公楼既用于一般计税方法计税项目，又用于简易计税方法计税项目，进项税额正确的申报处理方式是（）。

A.不得抵扣进项税额B.可