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2025-2026年税务师考试国际税收冲刺练习

一、单项选择题（本大题共10小题，每小题2分，共20分。在每小题列出的四个选项中，只有一个是符合题目要求的，请将正确选项的字母填在题后的括号内）

1.根据国际税收协定的一般原则，下列哪项表述最准确地描述了税收协定中关于避免双重征税的处理方式？

A.税收协定通过消除所得来源地国家的税收，完全避免双重征税

B.税收协定主要依靠居住地国家通过税收抵免机制来消除双重征税

C.税收协定规定所得来源地国家必须放弃税收权利，由居住地国家独占征税权

D.税收协定通过协调来源地税收和居住地税收的税率，直接消除征税冲突

参考答案：B

解析：国际税收协定主要通过居住地国家实施税收抵免（CreditMethod）或免税（ExemptionMethod）的方式来避免双重征税，而非完全消除来源地国家的税收权利。选项A错误，税收抵免而非消除；选项C错误，税收权利协调而非独占；选项D错误，协定主要协调税制而非直接消除冲突。正确答案B准确描述了税收抵免的核心机制。

2.某法国居民企业在德国设立分支机构，其2024年度在德国分支机构的所得为500万欧元，德国税率为30%，法国税率为25%。假设两国已签署税收协定，协定规定股息所得适用15%的协定税率，且法国采用税收抵免方式处理。若该企业将德国所得汇回法国