利润表怎么调成现金流量表：间接法调整项全清单、营运资金正负号与三处最容易错的坑.docx

第PAGE

利润表怎么调成现金流量表：间接法调整项全清单、营运资金正负号与三处最容易错的坑

含净利润到经营现金流的标准调整表、非付现费用加回口径、投资筹资损益剔除规则、应收应付存货取数边界、9条勾稽校验与8个高频错

适用对象：总账会计、报表编制岗、财务主管、审计助理｜依据：企业会计准则第31号——现金流量表、第30号——财务报表列报

每到出报表，经营活动现金流这一栏用间接法一算就对不上，是财务最常抓头发的地方。间接法的原理不复杂：净利润是按权责发生制算的（收入费用按归属期确认，不看现金），经营活动现金流是按收付实现制来的（真金白银进出），从净利润出发，把记了损益但没动经营现金的和动了现金但不属经营活动的两类影响全部调掉，就得到经营现金流。

难在两张清单：一是加回/剔除哪些项（折旧摊销、减值、处置损益、财务费用、公允价值变动、递延所得税），方向对不对；二是营运资金变动项（存货、经营性应收、经营性应付）的正负号怎么取、取数边界在哪。调错一项符号，最后和直接法倒出来的数就差几十万，还没法一眼看出错在哪。

这份手册给一张标准调整底稿，逐项说清取数来源和正负号，再把最容易翻车的三处单独拎出来讲。

标准调整表：从净利润到经营现金净额

下表是间接法的主干，逐项对应资产负债表和利润表的科目。正负号按使净利润向现金靠拢的方向定：非付现费用加回，资产增加减去、负债增加加回。

调整项

方向

取数来