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审计质量评价指标体系构建与监管应用

一、引言

注册会计师行业作为资本市场“看门人”，审计质量是其立身之本，是保障财务信息真实可靠、维护投资者合法权益、支撑资本市场平稳运行的核心基础。近些年随着资本市场改革深化，尤其是注册制的全面推进，市场对审计质量的要求不断提升，但行业内仍存在部分事务所质量管控薄弱、低价恶性竞争、审计失败时有发生的问题，传统的审计质量评价方式已经难以适配新的监管需求。现有研究普遍指出，审计质量具有隐蔽性、滞后性、多维度的特征，单一的结果类指标很难全面真实地反映审计执业的实际水平，必须构建覆盖审计全链条的评价指标体系，并将其与监管机制深度融合，才能实现对审计质量的精准衡量和有效管控（刘明辉、汪玉兰，2022）。本文将从审计质量的核心内涵出发，梳理当前审计质量评价存在的现实困境，按照“投入-过程-结果-反馈”的全链条逻辑构建多维度分层评价指标体系，进而探讨指标体系在监管全流程中的应用路径，为提升审计监管效能、推动行业高质量发展提供参考。

二、审计质量评价的核心内涵与现实困境

（一）审计质量的核心内涵界定

最早的经典审计理论将审计质量定义为审计师发现财务报表存在重大错报、并对该错报进行公开报告的联合概率，这一定义抓住了审计“查错”和“报告”两个核心环节，但随着审计业务范围的拓展和资本市场治理需求的升级，审计质量的内涵已经远远超出了“查错纠弊”的范畴。经典审计研究指出，现