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内部控制自我评价指引（2026年最新）

为进一步规范企业内部控制自我评价全流程工作，提升内控体系有效性，强化各类风险防控能力，本指引依据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国会计法》《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7号）、《企业内部控制评价指引》（财会〔2010〕11号）等现行法规要求制定，适用于所有在中华人民共和国境内设立的经营主体，其中上市主体、国有及国有控股大中型企业必须严格执行本指引全部条款，小微型经营主体可结合自身实际情况简化部分流程要求。

第一章总则

一、自评工作基本原则

1.全面性原则

内部控制自我评价工作必须覆盖企业所有业务环节、全部合并报表范围内下属分子公司，覆盖从董事、监事、高级管理人员到一线基层员工的所有岗位，不得出现任何自评盲区。自评过程中不得刻意规避高风险业务模块，不得仅选取低风险的常规业务作为测试样本，确保自评结果能够真实反映企业内控体系整体运行状态。

2.重要性原则

自评资源优先向高风险领域倾斜，重大关联交易、重大投融资、大额资金支付、核心数据安全等重点模块的测试权重占比不低于全部自评工作的60%。针对涉及境外经营、跨境资金流动、监管合规要求高的业务板块，单独设置专项自评流程，确保重大风险点全部被识别排查。

3.客观性原则

所有自评测试结论必须以真实业务凭证、系统记录、现场查验结果为依据，不得仅凭口头说明、过往经验直接判定控制有效。