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财务试题详解

1.单选题：某制造企业为增值税一般纳税人，2024年3月购入一台不需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明价款100万元，增值税税额13万元，另支付运输费2万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.18万元，支付包装费1万元，取得增值税专用发票注明增值税税额0.06万元。不考虑其他因素，该设备的入账价值为（）万元。

A.100B.103C.116D.116.24

答案：B解析：本题考核固定资产初始入账成本的计算，核心考点在于增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产对应的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产入账成本。根据企业会计准则第4号——固定资产的规定，企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。这里的“相关税费”指的是不允许抵扣的增值税进项税额、关税、契税等税费，对于增值税一般纳税人而言，购入生产用设备对应的增值税进项税额符合抵扣条件，因此不需要计入成本。

我们逐一拆解各项支出：首先，设备本身的购买价款100万元，是固定资产成本的核心组成部分，必须全额计入入账价值；其次，支付的运输费2万元，是使设备从供应商运输到企业所在地、达到预定可使用状态必要的支出，且其对应的增值税进项税额0.18万元可以抵扣，因此仅将2万元运输费计入成本；再次，支付的