预提与待摊费用跨期处理：权责发生制判定线、12类计提模板、汇算前取票时点与纳税调整表.docx

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预提与待摊费用跨期处理：权责发生制判定线、12类计提模板、汇算前取票时点与纳税调整表

含预提三条件判定表、12类常见费用计提口径、长期待摊四类摊销年限、发票逾期扣除时点、暂估冲回分录与8个高频错

适用对象：总账会计、成本会计、税务岗、年末关账经办人｜依据：企业会计准则基本准则第9条、企业所得税法实施条例第9条、第13条、国家税务总局公告2011年第34号

年底关账最怕两种相反的操作：该提的不提，利润虚高、多缴税还把费用推到了下一年；不该提的乱提，把没发生的成本塞进当年，汇算时一笔笔调增回来，还落下操纵利润的嫌疑。预提和待摊，本质都是在回答同一个问题——这笔费用到底算哪一年的。

准则的答案是权责发生制：凡是当期已经实现的收入和已经发生或应当负担的费用，不论款项是否收付，都作为当期的收入和费用；不属于当期的，即使款项已在当期收付，也不作为当期损益（企业会计准则基本准则第9条、企业所得税法实施条例第9条）。听起来简单，落地全靠一条条判定线和一张张能自圆其说的底稿。

新准则下预提费用待摊费用两个科目其实已经取消了，实务里的预提大多挂在应付职工薪酬、其他应付款、应付利息，待摊挂在长期待摊费用或直接进当期。名字变了，跨期确认的活儿一点没少。这份手册按费用到底算哪年、扣不扣、拿什么撑三步写。

该不该提：三个条件同时满足才提，缺一不提

预提不是我觉得会发生就提，它对应的是负债或预