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2026年最新税务师资产减值考试练习试题及答案解析

1.下列各项资产中，在持有期间计提的减值准备可以在未来期间通过损益转回的是（）

A.采用成本模式计量的生产用厂房

B.对合营企业的长期股权投资

C.持有待售的专用生产设备

D.外购的品牌商标权

答案：C

解析：选项A、B、D均适用《企业会计准则第8号——资产减值》规范，对应的资产减值损失一经确认，在持有期间不得转回，具体包括：对子公司、合营企业、联营企业的长期股权投资，采用成本模式计量的投资性房地产，固定资产，生产性生物资产，无形资产（含确认为无形资产的数据资产），商誉，探明石油天然气矿区权益及相关井及设施，使用权资产等。选项C，持有待售的非流动资产适用《企业会计准则第42号——持有待售的非流动资产、处置组和终止经营》规范，后续计量时账面价值高于公允价值减去处置费用后净额的部分计提减值，后续资产负债表日持有待售资产公允价值减处置费用的净额上升的，以前减记的金额可以在原计提的减值准备金额内转回，计入当期损益。从企业所得税处理角度看，除金融企业按规定比例计提的涉农、中小微企业贷款损失准备等允许税前扣除的准备金外，一般企业计提的各类资产减值准备均属于“未经核定的准备金支出”，不得在计提当期税前扣除，需做纳税调增；其中减值可转回的资产，在减值转回时如果会计上增加当期利润，需对应做纳税调减，减值不可转回的资产，需在后续折旧、摊