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财产性收入差距扩大的财政对冲：资本收益计税时点、免征额与征管成本—公平收益测算

摘要

本文聚焦财产性收入差距持续扩大的现实困境，以财富税视角探讨资本收益课税的制度设计难题。研究围绕三个核心维度展开：计税时点的选择如何影响税基确定性与征管可行性，免征额的设计如何在公平与效率之间寻求平衡，以及征管成本约束如何塑造税制的可操作边界。

第一章提出研究问题，阐明财产性收入差距已成为社会不平等的重要推手，而现行税制对资本利得与遗产赠与的覆盖存在结构性缺口。第二章梳理国内外文献，揭示已有研究在征管可行性约束与制度设计衔接方面的不足。第三章界定资本利得、遗产赠与等核心概念，构建“公平—效率—可行性”三维分析框架。

第四章深入解析资本收益课税面临的核心矛盾：估值困境、避税激励与资本迁移威胁构成征管可行性的三重约束。第五章阐释金融账户信息自动交换与预提税机制的作用逻辑，论证其作为中长期抓手的理论依据。第六章提出“分步实现、信息驱动、预提托底”的理论框架，整合计税时点、免征额与征管成本的动态关系。第七章总结研究发现，提出渐进式改革路径。第八章反思研究局限并展望未来方向。

本文的核心结论是：在资本全球流动与金融信息不对称的条件下，传统的实现制课税模式难以有效覆盖资本收益；以金融账户信息自动交换为基础设施、以分类预提为征管手段、以基本免征额为公平底线的组合方案，构成财产性收入差距财政对冲的