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个人所得税汇算清缴实务指南

综合所得·专项附加扣除·退补税·申报操作

第一章综合所得概述

考点1：征税项目

个人所得税将工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所得纳入综合所得，按纳税年度合并计算个人所得税，适用3%至45%七级超额累进税率。经营所得、利息股息红利、财产租赁转让和偶然所得分别按规定计税，不并入综合所得。

考点2：扣缴和汇算

环节

内容

预扣预缴

工资按累计预扣法，劳务、稿酬、特许权按次或按月预扣

年度汇算

次年规定期间汇总四项收入，减除费用和扣除，计算应退补税

第二章收入和减除费用

考点1：收入额

所得

收入额计算

工资薪金

按全部收入额

劳务报酬、特许权使用费

收入减除