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2026年最新会计中级实务历年真题及答案

1.甲公司为增值税一般纳税人，2025年6月1日购入一台需安装的生产设备，取得增值税专用发票注明价款为800万元，增值税税额为104万元，支付运输费取得增值税专用发票注明运费为10万元，增值税税额0.9万元，安装过程中领用本企业自产产品一批，成本为25万元，市场不含税售价为40万元，支付安装人员薪酬5万元，2025年8月30日该设备达到预定可使用状态。甲公司预计该设备使用年限为4年，预计净残值率为4%，采用年数总和法计提折旧。不考虑其他因素，2025年度该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.112B.107.52C.115.2D.109.82

答案：B。解析：该生产设备属于生产用动产，安装过程中领用自产产品无需视同销售缴纳增值税，按产品成本结转至在建工程成本，设备初始入账价值=800+10+25+5=840（万元），2025年9月起开始计提折旧，第一个折旧年度（2025年9月至2026年8月）年折旧率=4/(1+2+3+4)×100%=40%，2025年共计提4个月折旧，折旧额=840×(1-4%)×40%×4/12=107.52（万元）。

2.甲公司为一家互联网零售企业，2025年1月1日通过自行开发形成一组用户消费行为数据资源，符合《企业数据资源相关会计处理暂行规定》中确认为无形资产的条件，开发阶段符合资本化条件的支出为