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2026年最新税务师税务审计考试真题及答案解析

一、单项选择题（共10题，每题1.5分，每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.根据2025年国家税务总局更新的《增值税异常凭证审核处理管理办法》，税务审计人员识别全电发票（数电票）异常凭证时，下列情形应当直接判定为异常增值税扣税凭证的是（）。

A.使用税控专用设备开具的纸质增值税专用发票发生丢失被盗未上传的

B.试点纳税人开具数电票后，未在当期增值税纳税申报期内对应开票销售额足额申报缴纳增值税，且经主管税务机关催告后15日内仍未补申报缴纳的

C.纳税人取得的数电票注明的购销货物品名与上游企业生产经营能力存在偏差，偏差幅度在30%以内的

D.自然人代开的数电票单次金额在10万元以下的

【答案】B

【解析】2025年为适配数电票全量推广要求，税务总局修订异常凭证管理规则，核心调整包括：一是取消原规则中针对税控专用设备丢失被盗的异常判定条款，2026年全国范围内已全面停供税控专用设备，纸质发票仅作为特殊场景补充凭证，选项A属于2019年旧规内容，不再作为直接判定异常的依据；二是明确数电票开具后未足额申报缴税、经催告15日内仍未补缴的，直接列为异常凭证，选项B正确；三是将购销品名背离异常的判定阈值明确为品名匹配度低于50%且无合理商业理由，偏差30%以内属于正常经营波动范围，需结合其他风险点综合判断，不直接判定为异常，选项C错误；四是