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2026年最新税务师综合阶段考试练习试题及答案

1.位于某市市区的甲公司为增值税一般纳税人，2022年起被认定为高新技术企业，同时属于符合条件的生产性服务业企业（研发设计服务销售额占比符合加计抵减要求），主营智能装备研发、生产、销售，兼营装备安装调试、技术咨询服务，适用15%企业所得税税率，2025年度已预缴企业所得税1280万元，自行核算年度利润总额为8720万元。2025年度相关涉税资料如下（除特别说明外，金额均为不含增值税，已取得合法有效增值税扣税凭证并合规抵扣，会计处理符合会计准则规定）：

（1）销售自产智能装备取得不含税销售额32000万元，对应成本18600万元；提供与自产装备配套的安装调试服务取得不含税收入1800万元，甲公司对该安装服务选择甲供工程简易计税方法；提供技术咨询服务取得不含税收入2400万元；2025年6月将2016年3月自建的闲置市区办公楼对外出租，一次性收取3年不含税租金360万元，甲公司选择简易计税方法，会计上按权责发生制当年确认租金收入70万元。已知甲公司当期可抵扣进项税额合计2260万元，其中用于简易计税项目的进项税额120万元已做转出处理，期初无加计抵减余额。

（2）2025年发生自主研发费用合计3000万元，其中：研发人员工资薪金1200万元（含外聘境外个人研发人员劳务费40万元），直接投入研发材料850万元，研发用设备折旧120万元（设