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【例例72】假定某企业为居民企业，201义年经营业

务如下：

（1）销售产品取得产品销售收入8000万元。

2（）产品销售成本5200万元。

3（）发生销售费用1540万元其（中含广告费1300万元）管理费用960万元其（中含业务招待

费50万元）财务费用120万元。

4（）销售税金320万元含（增值税240万元）。

5（）营业外收入160万元，哲业外支出100万元（含通过公益性社会团体向贫困山区捐款60万元，

税收滞纳金12万元）。

6（）计入成本、费用中的实发工资总额400万元经（审定为合理的工资）、拨缴职工工会经费10

万元、支出职工福利费62万元，发生职工教育经费14万元。

要求：计筌该企业201X年序案际应纳的企业所得税。

1.直接法计算：

（1）扣除项目金额调整

①不准予扣除的职工福利费=62-400X146

不准予扣除的工会经贽=10700X22

不准予扣除的教育经费=14-400X2.54

准予扣除的产品销售成本=5200-