2026年最新税务师企业涉税会计考试真题答案.docxVIP

2026年最新税务师企业涉税会计考试真题答案

1.答案：B。解析：根据2025年财会〔2025〕12号文件关于数电票报销入账归档的最新规定，纳税人以数电票纸质打印件作为报销入账归档依据的，必须同时保存打印该纸质件的数电票电子源文件，电子会计档案与纸质档案具有同等法律效力。选项A错误，仅保存纸质打印件未留存电子源文件的，不得作为合法入账凭证；选项C错误，数电票以电子签名代替发票专用章，无需加盖发票专用章即可发生法律效力；选项D错误，数电票开票主体已覆盖全量纳税人，小规模纳税人均可自行开具数电票，无需向税务机关申请代开。

2.答案：C。解析：根据财政部、税务总局2025年第8号公告，自2025年1月1日至2027年12月31日，小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按20%计入应纳税所得额，按20%税率征收企业所得税，实际税负为4%。小型微利企业判定标准为从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件。选项A实际税负为2.5%的政策已执行到期；选项B减按12.5%计入应纳税所得额的政策已到期调整；选项D适用25%税率不符合最新优惠规定。

3.答案：A。解析：增值税留抵退税本质是对企业期末未抵扣完的进项税额予以提前退还，不属于政府补助范畴，不确认损益，企业收到留抵退税款时，应借记“银行存