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2026年最新税务师一般计税实务考试练习试题及答案

1.某生产性服务业一般纳税人2026年3月提供信息技术服务取得不含税销售额320万元，当月购进办公用电脑取得数电增值税专用发票注明税额12.8万元，购进员工集体福利用品取得数电专票注明税额2.3万元，上月结转加计抵减额余额1.2万元，该企业2026年度符合加计抵减政策适用条件，当月无其他涉税业务，该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.2.26

B.4.56

C.5.21

D.6.86

【答案】B

【解析】根据2026年适用的增值税政策，2023年1月1日至2027年12月31日，允许生产性服务业纳税人（提供邮政服务、电信服务、现代服务、生活服务取得的销售额占全部销售额比重超过50%）按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减增值税应纳税额。信息技术服务属于现代服务范畴，适用5%加计抵减比例。该企业当月销项税额=320×6%=19.2万元；购进集体福利用品对应的进项税额2.3万元不得抵扣，也不得计提加计抵减额；当期可抵扣进项税额为12.8万元，当期可计提加计抵减额=12.8×5%=0.64万元，加期初余额1.2万元，当期可抵减加计抵减额合计1.84万元；当月应缴纳增值税=19.2-12.8-1.84=4.56万元。

2.某一般纳税人2026年4月取得以下增值税抵扣凭证：①采购生产用原材料取得注明税额13万元的数电专票，财务人员在用途确