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2026年最新税务师涉税会计重点考试练习试题及答案

一、单项选择题

1.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2026年3月销售白酒取得不含税销售额800万元，收取包装物押金22.6万元，约定3个月内返还包装物，当月没收逾期未退的上月销售啤酒的包装物押金11.3万元。已知白酒增值税税率13%，消费税比例税率20%、定额税率0.5元/500克，当月销售白酒共300吨，该企业3月上述业务增值税销项税额为（）万元。

A.108.29B.107.9C.106.6D.105.3

答案：B

解析：白酒生产企业销售白酒收取的包装物押金，在收取时即并入销售额计征增值税，逾期时不再重复计税；啤酒、黄酒的包装物押金在逾期或超过12个月时并入销售额计征增值税。该企业当月销项税额=800×13%+22.6÷（1+13%）×13%+11.3÷（1+13%）×13%=104+2.6+1.3=107.9万元。

2.某卷烟生产企业2026年4月委托甲企业加工烟丝一批，发出原材料成本120万元，支付不含税加工费20万元，甲企业无同类烟丝销售价格，已知烟丝消费税税率30%。该企业收回烟丝后，其中40%直接对外销售，取得不含税销售额90万元，剩余60%用于连续生产卷烟。不考虑其他税费，该企业当月销售收回的烟丝应补缴消费税为（）万元。

A.3B.18C.0D.7.2

答案：A

解析：委托加工应