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增值税留抵退税政策的会计与税务处理

引言

增值税作为我国第一大税种，其制度设计的核心是遵循中性原则，通过链条式抵扣避免重复征税，减少税收对市场主体经营决策的扭曲。长期以来，受企业生产经营周期、税率结构差异、前期大额投入等因素影响，部分企业会出现当期进项税额大于销项税额的情况，形成的留抵税额原采用结转下期抵扣的处理方式，一定程度上占用了企业的流动资金，抬高了企业的运营成本。近年来实施的大规模留抵退税政策，将企业期末尚未抵扣的进项税额提前予以退还，成为稳市场主体、纾解企业资金压力的重要财税政策工具（财政部税政司，2022）。从实践情况来看，不少企业尤其是中小微企业的财务人员对留抵退税的业务本质把握