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2026年税务师税务筹划与计算题库

题目一（3题，每题10分）

背景：某制造业企业（增值税一般纳税人）位于上海，2025年发生以下业务：

1.销售自产机器设备，不含税销售额1000万元，开具增值税专用发票，适用13%税率；

2.购进原材料，取得增值税专用发票金额500万元，税额65万元，发票已认证；

3.支付广告费50万元，取得合规发票；

4.支付高管工资150万元，按“工资薪金”税前扣除。

要求：

（1）计算该企业当期应纳增值税；

（2）若企业选择将广告费50万元作为“高新技术企业”研发费用加计扣除（假设研发费用占比60%），计算税前扣除金额变化及税负影响；

（3）若高管工资通过“股权激励”方式发放（符合政策条件），计算税前扣除金额变化及税负影响。

题目二（2题，每题10分）

背景：某房地产企业（位于深圳）2025年开发住宅项目，发生以下业务：

1.销售商品房，不含税销售额8000万元，收取装修费500万元（未单独核算）；

2.支付土地出让金3000万元，已取得契税完税凭证；

3.支付建筑成本4000万元，取得增值税专用发票，税额510万元；

4.支付销售佣金200万元，取得合规发票。

要求：

（1）计算该企业当期应纳增值税及销项税额；

（2）若企业选择将装修费500万元作为“价外费用”单独核算，与销售额合并计税，计