企业所得税研发费用加计扣除案例分析.pdfVIP

题

例题1·计算题（2021年考题改编）依据上述资料，回答下列问题：

某药品生产企业（一般）2024年共计发生研发费用1291万元，未形成无形资产。

2025年3月企业自行进行企业所得税汇算清缴时计算加计扣除金额1291万元，经聘请的税务师

进行审核，发现相关事项如下：

（1）2017年研发投入1000万元并形成无形资产，无形资产摊销期10年，2024年度摊销金额为

100万元；

1.事项（1）中该企业2024年研发费用加计扣除的金额是（）万元。

A.75

B.100

C.30

D.50

【】B

【解析】一般企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按

规定据实扣除的基础上，再按照实际发生额的100%在税前加计扣除；形成无形资产的，按照无形

资产成本的200%在税前摊销。该企业事项（1）中无形资产2024年的摊销金额为100万元，研发

费用加计扣除的金额=100×200%-100=100（万元）。

（2）2024年自行研发投入594万元，相关明细如下表（单位：万元）:

项目人员人工费用直接投入费用折旧费用新产品设计费其他相关费用

金额