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2026年最新税务师国际税收真题答案解析

1.根据2025年正式实施的《全球最低税实施办法》，我国对跨国企业集团全球合并营业收入达到规定门槛的，适用支柱二收入纳入规则，确定的全球最低有效税率标准为（）。

A.12%

B.15%

C.21%

D.25%

【答案】B

【解析】BEPS2.0支柱二方案的核心是建立全球统一的15%最低有效税率规则，遏制跨国企业将利润转移至低税地避税的行为。我国2025年出台的《全球最低税实施办法》明确，最终母公司合并财务报表营业收入在之前连续4个会计年度中至少2个达到7.5亿欧元门槛的跨国企业集团，需适用收入纳入规则（IIR）和低税支付规则（UTPR），对每个辖区有效税率低于15%的部分补征税款。需要特别注意的是，此处15%为按照支柱二规则调整后的有效税率，而非法定税率，计算有效税率时需对企业会计利润、实际缴纳税额进行统一调整，排除合格国内最低补足税（QDMTT）、暂时性差异、实质经济活动排除项等因素的影响，其中实质经济活动排除项初始标准为有形资产账面价值的8%、人员工资总额的10%，分10年逐步降至5%，2025年为政策实施第一年，排除比例为7.2%和9%。选项A12%为原受控外国企业规则中的低税判定参考阈值（实际税负低于法定税率50%即12.5%，2025年调整后明确实际税负低于12%判定为低税），与全球最低税标准无关；选项C21%为美国全球无形