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2026届会计学专业文献综述

应计质量代理指标的解释边界

摘要

应计质量无法像账面余额一样直接读取，研究通常借助异常应计、盈余波动、持续性或其他代理指标。指标值却同时受到经营特征、模型设定和会计判断的影响。本文选读四项可核原始材料，分别讨论业绩匹配、决策情境、财务负责人观点及构念效度检验，比较它们能够回答的问题和证据限制。两个原创合成反例表明，相同预测偏差可以对应不同的会计误差，而报告盈余变平稳也可能伴随更大的误报。综述认为，应先界定所研究的质量含义，再选择指标并解释其识别条件；统计异常本身不足以认定企业存在故意操纵。

关键词：应计质量；异常应计；业绩匹配；构念效度；测量误差