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股权转让税费规定及纠纷案例

一、股权转让涉及的核心税费种类及基础规定

（一）所得税类

所得税是股权转让过程中最核心的税费种类，根据转让方主体性质的不同，分为企业所得税和个人所得税两类。当转让方为企业主体时，股权转让所得属于企业的财产转让所得，应并入企业当年的应纳税所得额计算缴纳企业所得税，应纳税所得额为股权转让收入扣除取得该股权的历史成本、转让过程中发生的合理费用后的余额，纳税义务发生时间为转让协议生效且完成股权变更登记的当日（国家税务总局，2010）。当转让方为自然人时，股权转让所得属于个人所得税法规定的财产转让所得，适用20%的比例税率，应纳税所得额的计算规则与企业所得税基本一致，但纳税申报的要求更为严格，只要受让方已支付部分或全部转让价款、股权转让协议已生效、受让方已经实际履行股东职责或者享受股东权益的，转让方就应当依法申报缴纳个人所得税（国家税务总局，2014）。

（二）行为税类（印花税）

股权转让属于产权转移的法定情形，交易双方均需要缴纳印花税，计税依据为股权转让合同所载的转让金额，适用税率为万分之五。若股权转让合同中分别列明了不含税转让价款和增值税税额的，可以按照不含税价款作为计税基数计算印花税，若未单独列明的，则需按照合同所载全额计征（全国人大常委会，2021）。需要注意的是，即使股权转让最终未实际完成，只要双方签订了有效的股权转让合同，就已经产生了印花税的纳税义务，