金融资产计量方法.pdfVIP

知识点12金融资产的计量

一、以摊余成本计量的金融资产（以购入债券为例）

科目：债权投资（针对债权性投资）

总原则：

①按公允价值和费用之和作为初始入账金额；

②已到付息期但尚未领取的利息单独确认为应收项目。

1.初始计量借：债权投资成本【面值】

应收利息/债权投资应计利息

贷：存款【注意：费用】

债权投资利息调整【或借】

总原则：采用实际利率法，按摊余成本（账面余额）进行后续计量

①确认利息

借：应收利息/债权投资应计利息【票面利息＝面值×票面利率】

债权投资利息调整【或贷，与购入时相反】

贷：投资收益

【实际利息＝期初账面余额×实际利率（适用于减值模型前两个阶段）或实际利息＝期初摊余成

本×实际利率（适用于减值模型的第三个阶段】

2.后续计量