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研发费用加计扣除归集计算与资料留存指南

本指南面向财务、研发负责人和内部复核人员，提供从项目识别到费用归集、纳税调减和资料留存的一条完整工作路径。重点是证明哪些活动属于研发、哪些费用属于允许范围，以及每个数字如何从原始记录进入加计扣除基数。会计科目写成“研发费用”、有专利或持有高新技术企业证书，均不能替代逐项审查。

核验时点为2026年10月2日，主体范围为会计核算健全、实行查账征收并能准确归集研发费用的居民企业。全部项目、人员代号和金额为原创教学假设；本册不是官方申报表，也未办理真实申报。主案例采用一般100%加计扣除政策，特殊集成电路、工业母机120%政策单独设门槛，不扩