2026年最新税务师涉外税务申报考试练习试题及答案.docxVIP

2026年最新税务师涉外税务申报考试练习试题及答案

1.境内甲装备制造企业为居民企业，适用25%企业所得税税率，2025年度取得境内应纳税所得额1600万元。当年从设立在RCEP成员国A国的常设机构（分公司）取得建筑服务营业利润应纳税所得额折合人民币400万元，A国国内法规定建筑类营业利润的企业所得税税率为20%，依据中A税收协定及RCEP征管规则，甲企业在A国的工程项目持续时间为10个月，未达到协定规定的12个月常设机构判定标准，但A国税务机关仍对该笔利润征收了企业所得税80万元；甲企业当年从A国取得专利许可费应纳税所得额折合人民币200万元，A国按国内法规定征收10%的预提所得税20万元。甲企业2025年度汇算清缴时选择按国（地区）别分别计算境外可抵免税额，且已就A国常设机构判定争议启动税收协定相互协商程序。甲企业2025年度境内外所得应在我国缴纳的企业所得税为（）万元。

A.530B.450C.470D.400

【答案】A

【解析】本题考查2025年新修订的境外所得税收抵免规则（财政部税务总局公告2025年第22号）及RCEP项下常设机构判定的申报规则。根据最新政策，可抵免境外所得税税额不包括按照我国与相关国家（地区）的税收协定（安排）规定不应征收的境外所得税税款，企业就该部分税款申请相互协商的，在协商完成前不得作为境外已纳税额办理抵免，待协商完成确认可予