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2026年最新税务师涉税服务实务（税法二）考试真题及答案

一、单项选择题（共20题，每题1.5分，共30分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.某位于海南自由贸易港的鼓励类产业制造企业，2025年度取得主营业务收入28000万元，其他业务收入4000万元，营业外收入1000万元，发生主营业务成本17000万元，其他业务成本2200万元，销售费用3500万元（其中含符合条件的广告宣传费2600万元），管理费用2400万元（其中含已安置残疾职工工资320万元，工业母机新产品研发费用800万元，未形成无形资产计入当期损益），财务费用600万元，税金及附加700万元，营业外支出500万元（其中含通过省民政厅向洪涝灾区捐款280万元，市场监管行政罚款30万元）。企业2025年6月新购置生产设备一台，单位价值720万元，会计上按10年直线法计提折旧，无残值，当年计提折旧36万元，企业选择享受海南自贸港企业新购置固定资产一次性扣除政策。已知该企业2025年度全年季度平均从业人数410人，资产总额6200万元，鼓励类产业主营业务收入占收入总额的78%，不考虑其他纳税调整事项，该企业2025年度应缴纳企业所得税（）万元。

A.112.36B.98.72C.82.14D.547.62

【答案】D

【解析】首先计算年度会计利润：28000+4000+1000-17000-2200