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2026年最新税务师税务咨询实务练习试题及答案解析

1.甲税务师事务所为增值税小规模纳税人，按季申报缴纳增值税，2026年第1季度提供涉税咨询服务取得含税销售额41.41万元，出租位于本市的闲置商用办公用房取得含税租金收入10.5万元，已知该公司未选择放弃相关减免税优惠，2026年1季度甲公司应缴纳增值税（）万元。

A.0.50

B.0.91

C.0.41

D.0

【答案】B

【解析】根据《财政部税务总局关于延续小规模纳税人增值税减免政策的公告》（财政部税务总局公告2025年第12号），2026年1月1日至2027年12月31日，对月销售额15万元以下（季度45万元，含本数）的增值税小规模纳税人免征增值税；小规模纳税人发生增值税应税销售行为，合计季度销售额超过45万元，但扣除本期发生的转让不动产所有权的销售额后未超过45万元的，其销售货物、劳务、服务、无形资产取得的销售额免征增值税；小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入减按1%征收率征收增值税。需要注意的是，出租商用办公用房属于不动产经营租赁服务，适用5%征收率，不属于可在销售额中扣除的“转让不动产所有权”范畴，且不适用3%征收率减按1%的优惠。甲公司2026年1季度不含税销售额合计=41.41÷(1+1%)+10.5÷(1+5%)=41+10=51万元，超过季度45万元的免税标准，不得享受未超标准部分的增值税免税优惠。