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2026年税务咨询面试题目及答案

一、专业知识简答题（每题10分，共30分）

1.请简述2026年我国小型微利企业适用的企业所得税优惠政策内容及享受条件。

答案：（1）优惠内容：2024年1月1日至2027年12月31日，对小型微利企业年应纳税所得额不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税，实际税负为5%。

（2）享受条件：小型微利企业是指从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元三个条件的企业。其中从业人数包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数，从业人数和资产总额指标按企业全年的季度平均值确定。

解析：该政策由财政部税务总局公告2023年第6号及后续延续政策明确，2026年处于政策执行期内，是税务咨询中最高频的普惠性优惠类咨询事项，需准确把握三个判定条件的口径。

2.请简述2026年适用的研发费用税前加计扣除政策的核心内容及享受方式。

答案：（1）核心内容：除烟草制造业、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业等负面清单行业外，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，自2023年1