增值税进项税额抵扣范围界定与不得抵扣情形实操指引.docx

增值税进项税额抵扣范围界定与不得抵扣情形实操指引

（财税实操·计算过程与申报口径为据）

第一章进项税额抵扣的基本规则与凭证要求

本文以一般纳税人月度申报为背景，演示进项税额从取得、勾选认证到申报抵扣的完整过程，全部金额均为模拟账套，与任何真实企业无关。当月取得专用发票合计对应不含税金额2165万元，税额281万元，适用税率13%，均在电子发票服务平台完成用途确认，其中5组因票面信息不符被退回。

抵扣的基本规则可归纳为三条：凭证合法、用途相符、期间对应。凭证以增值税专用发票、海关进口缴款书、农产品收购销售发票及完税凭证为限。取得凭证不等于可以抵扣，用途必须落在应税销售链条上，